ماده 124 قانون مالیاتهای مستقیم
هزینههایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق میباشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است: الف - قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده. ب - هزینههای استخدامی - هزینههایی که متناسب با خدمت کارکنان و کارگران مؤسسه به عناوین زیر به مصرف میرسد یا تعهد میشود: ۱ - حقوق و مزد اصلی. ۲ - مزایا از قبیل فوقالعاده - هزینه سفر - پاداش و عیدی. ۳ - میزان چند درصد پرداختی به کارکنان و کارگران به نسبت میزان خرید - فروش - تقلیل ضایعات - تولید - سود ویژه پایان سال. ۴ - مزایای غیر نقدی (خوراک - پوشاک - مسکن - وسیله نقلیه - درمان و غیره). ۵ - حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت طبق مقررات استخدامی مؤسسه و خسارات اخراج و بازخرید خدمت طبق قوانین موضوعه. ۶ - وجوه پرداختی به بیمههای اجتماعی کارگران. ۷ - تا پانزده درصد حقوق که علاوه بر حقوق به منظور تأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت کارکنان و کارگران مؤسسه اختصاص دادهمیشود مشروط بر این که: اولاً - تحت نظارت وزارت دارایی باشد. ثانیاً - در مورد بانکها وجوه مذکور به مصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسناد خزانه برسد یا در حساب مخصوص نزدیکی از بانکهای دیگر ایرانی یامؤسساتی که با کسب مجوز قانونی به این منظور تشکیل میشود و یا در نزد خود آن بانک نگاهداری شود. ثالثاً - در مورد سایر مؤسسات وجوه مذکور به مصرف خرید اوراق قرضه دولتی یا اسناد خزانه برسد یا در یکی از بانکهای ایرانی یا مؤسساتی که باکسب مجوز قانونی به این منظور تشکیل میشود در حساب مخصوص نگاهداری شود. از حسابهای مذکور جز برای پرداخت حقوق بازنشستگی یاوظیفه پایان خدمت در وجه کارکنان یا کارگران یا قائم مقام قانونی آنان یا استرداد آن در مورد کارکنان یا کارگرانی که به علت اخراج یا استعفا یا فوت یاعلت دیگر حق آنان بر این وجوه زایل گردد نباید استفاده شود وجوهی که به این ترتیب استرداد میشود جزو درآمد مشمول مالیات مؤسسه در سالاسترداد محسوب خواهد شد. تبصره - مدیران و بازرسان و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در مؤسسات مذکور باشند جزو کارکنان مؤسسهمحسوب خواهند شد ولی در مؤسساتی غیر از اشخاص حقوقی حقوق و مزایای صاحب مؤسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده (به استثنایهزینه سفر مربوط به شغل) جزو هزینههای قابل قبول منظور نخواهد شد. پ - هزینههای عمومی شامل هزینههایی که برای نگاهداری و انجام عملیات مؤسسه لازم است از قبیل: ۱ - کرایه محل مؤسسه در صورتی که اجاری باشد و هزینههای جزیی مربوط که عرفاً به عهده مستأجر است. ۲ - هزینههای جزیی مربوط به حفظ و نگاهداری محل مؤسسه در صورتی که ملکی باشد. ۳ - اجاره بهای ماشین آلات و ادوات مربوط به مؤسسه در صورتی که اجاری باشد. ۴ - مخارج سوخت - برق - روشنایی - آب - مخابرات و ارتباطات - حمل و نقل - سرویس ایاب و ذهاب - انبارداری. ۵ - هزینه آبدارخانه و پذیرایی و تزئینات به میزان متعارف. ۶ - حقالزحمههای پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حقالعمل دلالی - حقالوکاله - حقالمشاوره - حق حضور - هزینه حسابرسی. ۷ - بهای ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین میرود. ۸ - مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تغییر یا تعمیر اساسی تلقی نگردد. ۹ - وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات مؤسسه مشروط بر این که موضوع بیمه خطراتی باشد که در صورت بروز موجب نقصاندارایی خالص مؤسسه شود (از قبیل بیمه حمل و نقل - آتشسوزی - سرقت - طوفان - طغیان آب) یا این که ایجاد هزینههایی کند که جزو هزینههایقابل قبول منظور شده است (از قبیل مسئولیتهای مدنی). ۱۰ - هزینههای بهداشتی و وجوه پرداختی بابت بیمههای بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کارکنان و کارگرانی که مشمول قانون بیمههایاجتماعی کارگران نیستند. ۱۱ - هزینه تبلیغات به میزان متعارف. ت - هزینههای متفرقه از قبیل: ۱ - حقالامتیاز پرداختی و حقوق و عوارض و مالیاتهایی که به سبب فعالیت مؤسسه به شهرداریها و دولت ایران پرداخت میشود (به استثنایمالیات بر درآمد و ملحقات آن و سایر مالیاتهایی که مؤسسه به موجب مقررات این قانون ملزم به کسر از دیگران و پرداخت آن میباشد و همچنینجرائمی که به دولت و شهرداریها پرداخت میگردد). ۲ - هزینههای تحقیقاتی و آزمایشی و آموزشی مربوط به فعالیت مؤسسه. ۳ - هزینههای اکتشاف معادن که منجر به بهرهبرداری نشده باشد. ۴ - هزینه مربوط به جبران خسارت وارده مربوط به فعالیت مؤسسه از قبیل محکومیت مؤسسه به جبران خسارت و خسارات وارده به موجودیهایجنسی و سایر دارایی که برای انجام عملیات مؤسسه مورد استفاده میباشد مشروط به این که: اولاً - وجود خسارت محقق و قطعی باشد. ثانیاً - موضوع و میزان آن مشخص باشد. ثالثاً - طبق مقررات قانونی یا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد. ۵ - تا میزان سی درصد درآمد مشمول مالیات پرداختی برای مصارف شیر و خورشید سرخ و بنیاد پهلوی و سازمان شاهنشاهی خدمات اجتماعی وبنگاه حمایت مادران و نوزادان و همچنین مؤسسات خیریه و عامالمنفعه که منحصراً به منظور تحقیقات علمی و یا ایجاد یا اداره امور بهداشتی -درمانی - آموزشی و ورزشی در ایران تأسیس شده و دولت آنها را به عنوان مؤسسه خیریه و عامالمنفعه به رسمیت شناخته و حق نظارت بر درآمد وهزینه آنها داشته باشد. ۶ - بهره وجوهی که برای انجام عملیات مؤسسه وام گرفته شده است. ۷ - مطالبات لاوصول به شرط اثبات آن از طرف مؤدی و سایر هزینههای قابل قبول مربوط به سالهای قبل. ث - ذخیره مربوط به هزینههای قابل قبول که به سال مالیاتی مورد رسیدگی ارتباط دارد ولی میزان قطعی آن هنوز تعیین نگردیده است. ج - ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر این که اولاً طلب مربوط به فعالیت مؤسسه باشد ثانیاً احتمال غالب برای لاوصولماندن آن موجود باشد ثالثاً علت مشکوک بودن وصول طلب در دوره مالی مورد رسیدگی ایجاد شده باشد رابعاً در دفاتر تجارتی به حساب مخصوصمنظور گردد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود. چ - زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی در یک سال مالیاتی که طبق دفاتر قانونی آنها و با توجه به مقررات این قانون احراز گردد این زیان از درآمدسالهای بعد تا میزان (۳). (۱) درآمد مذکور در ترازنامه متکی به دفاتر قانونی منتهی تا سه سال متوالی استهلاکپذیر است. ح - صد درصد درآمد مشمول مالیات شرکتهای آب و برق دولتی که طبق برنامههای عمرانی مصوب تا پنج سال از تاریخ اجرای این قانون در امرتوسعه سرمایهگذاری شود. تبصره - در مواردی که به تشخیص وزارت دارایی بتوان نصابی برای هر یک از انواع هزینههای قابل قبول در محاسبه مالیاتی تعیین نمود وزارتدارایی مکلف است نصاب حداکثر آن را تعیین و پس از تصویب کمیسیون دارایی مجلس شورای ملی به موقع اجرا بگذارد.