نظریه مشورتی - مالیات بر ارث و معافیت‌ها

شمارهٔ 7/1403/045 — اداره کل حقوقی قوه قضاییه

خلاصهٔ رأی

اموال متوفی تا سقف معافیت قانونی مشمول مالیات بر ارث نیست و مازاد بر آن به نرخ‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود.

متن کامل

بسمه‌تعالی نظریه مشورتی اداره کل حقوقی قوه قضاییه شماره ۷/۱۴۰۱/۸۹۴ موضوع: مالیات بر ارث و معافیت‌های قانونی سؤال: آیا همه اموال متوفی مشمول مالیات بر ارث می‌شوند؟ معافیت‌های مالیات بر ارث چیست؟ نحوه محاسبه مالیات بر ارث چگونه است؟ نظر اداره کل حقوقی: مواد ۱۷ تا ۴۳ فصل چهارم قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحی ۱۳۹۴) مالیات بر ارث را تنظیم می‌کند. پایه مالیات ارث کل ماترک خالص متوفی است پس از کسر: هزینه‌های کفن‌ودفن، دیون محقق متوفی (بدهی‌های ثابت‌شده)، و هزینه واجبات مالی (مانند خمس). اموال معاف از مالیات بر ارث شامل: وجوه بازنشستگی و وظیفه، بیمه عمر، مسکن محل سکونت اصلی متوفی در صورتی که وارث هم در آن سکونت داشته، اموال وقفی و نذری، و اموالی که دولت یا نهادهای عام‌المنفعه ارث می‌برند. نرخ مالیات بر ارث تصاعدی است و بر اساس طبقه وارث (اول، دوم، سوم) و نوع مال متفاوت است. ورثه طبقه اول (اولاد، والدین، زوجین) نرخ پایین‌تری پرداخت می‌کنند. اداره کل حقوقی قوه قضاییه